Налог на профессиональный доход для самозанятых и ИП: что это, для кого, и какие условия перехода на НПД

В последние годы всё больше людей начинают работать на себя: кто-то подрабатывает фрилансом, кто-то печёт торты на заказ, а кто-то оказывает профессиональные услуги без открытия компании. Для таких форм деятельности государство ввело специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД).

Этот режим появился в России в 2019 году и стал удобным инструментом легализации доходов для частных специалистов. Благодаря налогу НПД для самозанятых можно официально работать без регистрации ООО или даже без открытия ИП, платить минимальные налоги и не сдавать сложную отчётность.

Разберём подробно, что такое НПД, кому подходит этот режим, какие действуют ставки и как правильно платить налог.

Что такое НПД: суть системы налогообложения

Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим, разработанный для физических лиц, которые получают доход от самостоятельной деятельности и работают без наёмных сотрудников. Иными словами, речь идёт о гражданах, которых принято называть самозанятыми. Это люди, которые оказывают услуги или продают собственные товары без работодателя и без оформления полномасштабного бизнеса.

Под профессиональным доходом понимается прибыль, полученная от деятельности, при которой человек не выступает в роли работодателя и не находится в трудовых отношениях как работник. Такой порядок закреплён в Федеральном законе № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года.

На практике специальный налоговый режим НПД используют: дизайнеры и программисты-фрилансеры, репетиторы, мастера бьюти-сферы, фотографы, частные консультанты, люди, продающие изделия ручной работы и др.

С юридической точки зрения режим стал компромиссом между полной предпринимательской деятельностью и обычным трудоустройством по найму, он подходит для небольших проектов и индивидуальной работы, но не для крупного бизнеса.

Кто может применять налоговый режим НПД и на каких условиях

Использовать налог НПД для самозанятых могут не все предприниматели. Закон устанавливает ряд требований к налогоплательщикам.

Во-первых, этот режим доступен физическим лицам, которые получили статус самозанятого или же его могут применять индивидуальные предприниматели, если их деятельность соответствует условиям режима. С точки зрения налоговой практики режим выгоден тем, что позволяет официально получать доход и платить налог по сниженным ставкам. При этом регистрация самозанятого не требует открытия ИП — достаточно оформить статус через приложение налоговой службы.

Главное условие самозанятости — отсутствие штата сотрудников. Кроме того, действует ограничение по обороту: лимит дохода 2,4 млн рублей в год. Если этот порог превышен, налогоплательщик теряет право применять режим. НПД для ИП действует по тем же правилам, что и для самозанятых, но для перехода на этот режим, ему необходимо отказаться от предыдущей системы налогообложения, т.к. НПД несовместим с другими налоговыми режимами, например такими как УСН, АУСН, ЕСХН.

Ещё один интересный нюанс: самозанятый может одновременно работать по трудовому договору. Но зарплата в этом случае облагается обычным НДФЛ, а профессиональный доход учитывается отдельно. А вот юридические лица применять налог на профессиональный доход не могут.

Таким образом, применять НПД могут самозанятые и ИП, которые соблюдают следующие условия:

• получают доход от самостоятельного ведения деятельности;

• не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор (при ведении этой деятельности);

• не привлекают наемных работников;

• вид работы или сумма дохода не попадают в перечень исключений, которые перечислены в статье 4 и 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Налоговые ставки на НПД

Одним из главных преимуществ режима являются низкие налоговые ставки.

Сейчас действуют только две ставки налога НПД:

• 4% — если доход получен от физических лиц
• 6% — если деньги поступили от организаций или ИП

Это означает, что самозанятые фактически платят налог ниже, чем стандартный НДФЛ 13%.

Кроме того, для плательщиков НПД предусмотрены дополнительные преимущества:

• не нужно платить НДС (за исключением импорта товаров);
• не начисляется налог на профессиональный доход при отсутствии прибыли;
• налоговые ставки закреплены до 31 декабря 2028 года.

На практике это создаёт благоприятные условия для малого частного бизнеса.

Как ИП перейти на НПД

Процедура перехода на НПД зависит от текущего налогового режима предпринимателя.

Если ИП работает по патентной системе, сначала нужно дождаться окончания срока действия патента либо отказаться от соответствующей деятельности.

Для перехода с других режимов потребуется выполнить несколько шагов:

• пройти регистрацию самозанятого;
• снять с учёта онлайн-кассу;
• оплатить обязательные страховые взносы;
• уведомить налоговую о смене режима;
• уплатить налог и сдать декларацию за период до перехода на НПД до 25-го числа следующего месяца.

Обычно процедура занимает сравнительно небольшое время и часто проходит полностью онлайн.

Пример расчета налога на профессиональный доход

Одно из удобств режима — налог рассчитывается автоматически. Это делает приложение Мой налог, которое разработала налоговая служба ФНС.

Но принцип расчёта достаточно простой.

Представим ситуацию: мастер-кондитер продаёт выпечку. За месяц он получил: 20 000 рублей от частных клиентов и 10 000 рублей от компании

Расчёт будет следующим:

20 000 × 4% = 800 рублей
10 000 × 6% = 600 рублей

Итого налог на профессиональный доход составит 1 400 рублей.

Какие взносы не платят при НПД

Ещё одно преимущество режима — отсутствие обязательных страховых платежей, т.к. самозанятые не обязаны платить взносы на пенсионное и социальное страхование. Это снижает налоговую нагрузку, но имеет и обратную сторону: период работы на НПД не увеличивает пенсионный стаж.

При желании человек может делать страховые взносы добровольно.

Как уплачивать налог на профессиональный доход

Процесс оплаты максимально упрощён.

Самозанятый должен сформировать чек самозанятого после получения дохода. В чеке указываются:

• сумма
• источник дохода
• данные клиента

После этого система автоматически рассчитывает налог.

Сумму к оплате можно увидеть:

• в приложении Мой налог
• в личном кабинете на сайте ФНС.

Уведомление приходит до 12-го числа следующего месяца, а оплатить налог нужно до 28-го числа.

Таким образом, бухгалтерия практически полностью автоматизирована.

Плюсы и минусы НПД

Как и любой налоговый режим, налог на профессиональный доход имеет свои преимущества и ограничения.

Главные плюсы режима — простота регистрации, отсутствие сложной отчётности и низкие ставки. Человеку не нужно вести бухгалтерский учёт или сдавать декларации.

Однако есть и ограничения. Самозанятый не может нанимать сотрудников, а лимит дохода 2,4 млн рублей ограничивает масштаб деятельности. Кроме того, отсутствие обязательных страховых взносов означает, что пенсионные права формируются только при добровольных платежах.

Мнение эксперта о НПД

На мой взгляд, специальный налоговый режим для самозанятых это важный и полезный инструмент легализации доходов, о котором не стоит забывать. Его нетрудно оформить: после подачи заявления человек получает статус плательщика НПД с момента регистрации. При этом налоговая служба направляет соответствующее уведомление. А еще, в случае непредвиденных обстоятельств, всегда можно отказаться от этого режима по инициативе самого налогоплательщика (также он снимется при нарушении условий и при превышении лимита дохода, но это уже другая история…)

Интересно и то, что судебные споры с участием самозанятых рассматриваются судами общей юрисдикции, так как их деятельность формально не считается предпринимательской.

Кроме того, самозанятые могут участвовать в программах поддержки малого бизнеса и получать некоторые государственные льготы.

Краткий вопрос-ответ по статье:

1. Как долго продлится эксперимент с введением НПД?

До 31 декабря 2028 года включительно.

2. Какая ставка налога для самозанятых?

Ставка 4% применяется при расчётах с физическими лицами и 6% — при работе с организациями и ИП.

3. Как зарегистрироваться как самозанятый и перейти на НПД?

Регистрация проходит онлайн через приложение Мой налог или через личный кабинет налоговой службы.

4. Какой доход можно получать на НПД?

Максимальный лимит дохода — 2,4 млн рублей в год.

5. Нужно ли сдавать отчетность самозанятым?

Нет. При использовании налога на профессиональный доход декларации и бухгалтерская отчётность не требуются.